隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)在納稅事宜上受到的關(guān)注越來(lái)越嚴(yán)密，一旦偷稅、漏稅，在大數(shù)據(jù)的監(jiān)察下，金稅三期系統(tǒng)將直接顯示問(wèn)題企業(yè)，提交給相關(guān)人員，嚴(yán)查該企業(yè)，對(duì)于在想靠偷稅、漏稅的企業(yè)將受到嚴(yán)厲的處罰。因此在目前有更多的企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，那么在新稅法的實(shí)施下，企業(yè)應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅籌劃呢？

一、組織形式

1、公司制和合伙制的選擇

新稅法規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納其企業(yè)主的個(gè)人所得稅。而公司制的企業(yè)需要再企業(yè)獲得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)后繳納企業(yè)所得稅，還需要再稅后利潤(rùn)非配給股東個(gè)人時(shí)繳納個(gè)人所得稅，因此創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該考慮自身的各個(gè)因素來(lái)選擇是實(shí)施公司制還是合伙制。

2、子公司與分公司的選擇

分支機(jī)構(gòu)的成立對(duì)于企業(yè)納稅也是有一定的影響的，對(duì)于子公司而言，是具有獨(dú)立法人資格的，則需要繳納分別獨(dú)立繳納企業(yè)的所得稅，而分公司不存在獨(dú)立法人，于是與總公司匯總繳納所得稅，因此公司分支就夠選擇子公司或者分公司也是對(duì)企業(yè)稅務(wù)有影響的。

二、稅收優(yōu)惠政策

1、高新企業(yè)

新稅法規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年以上的(含2 年)，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。

2、人員選擇

新稅法規(guī)定企業(yè)安排的殘疾職工，按實(shí)際支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件盡可能多地安排殘疾職工就業(yè)，一方面殘疾職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

三、抵稅項(xiàng)目

1、研發(fā)費(fèi)用扣除幅度增加

原稅法規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除，對(duì)研發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度超過(guò)10%的，可以再按其實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。新稅法取消了研發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度需超過(guò)10%這一限制條件，規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。這樣，一方面有利于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，探索新領(lǐng)域;另一方面也體現(xiàn)了國(guó)家支持科研開發(fā)，鼓勵(lì)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向。

2、取消了關(guān)于計(jì)稅工資的規(guī)定

原稅法采取計(jì)稅工資制度，稅前工資超過(guò)扣除限額的部分不予扣除。新稅法取消了該規(guī)定，真實(shí)合法的工資支出可以直接全額扣除。

3、公益性捐贈(zèng)扣除條件放寬

原稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)不超過(guò)年度應(yīng)納稅額3%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)限額部分不予扣除。新企業(yè)所得稅法對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，允許稅前扣除，超過(guò)部分不予扣除。

四、會(huì)計(jì)核算

1、存貨成本計(jì)價(jià)方法

現(xiàn)目前有兩種計(jì)價(jià)方法，一種為稅法規(guī)定的方法，一種為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的方法，兩種計(jì)算方法的不同，也就對(duì)企業(yè)存貨成本計(jì)價(jià)的結(jié)果不同，因此會(huì)產(chǎn)生一個(gè)多一個(gè)少的情況，企業(yè)可以根據(jù)自己的核算去計(jì)算，選擇較低的一種算法得出結(jié)果，從而少繳納所得稅稅款。

2、利用壞賬準(zhǔn)備的提取

對(duì)壞賬損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，是會(huì)計(jì)制度“八大減值準(zhǔn)備”中唯一一個(gè)可以按稅法規(guī)定在稅前以一定條件和標(biāo)準(zhǔn)列支的特殊項(xiàng)目，是企業(yè)所得稅納稅籌劃中不可忽略的內(nèi)容。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注意以下會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定上的區(qū)別：(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同。(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同。

3、利用固定資產(chǎn)折舊方法及年限的不同

固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)內(nèi)部成本的重要部分，根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可選擇的折舊方法包括了年限平均法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法等。使用的折舊方法計(jì)算出的折舊額量是不同的，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也不同，最終是會(huì)影響到企業(yè)稅負(fù)的大小的。

4、利用銷售收入確認(rèn)時(shí)間不同

因?yàn)榫同F(xiàn)目前的企業(yè)產(chǎn)品銷售方式一般存在現(xiàn)銷、代銷以及預(yù)收貨款三種方式。企業(yè)可通過(guò)三種銷售方式其收入確認(rèn)的條件進(jìn)行控制，控制確認(rèn)時(shí)間，從而達(dá)到延遲納稅的方法。

因此在新稅法的環(huán)境下，企業(yè)納稅要更規(guī)范，使用節(jié)稅的方法更合規(guī)，不要再使用過(guò)時(shí)的稅籌方法，適合自己，合法的稅籌方法才是最好的，不懂稅務(wù)籌劃，就及時(shí)尋找專業(yè)的財(cái)務(wù)代理公司的稅務(wù)籌劃人員，專人代辦，用得更適合自己，更放心。