在企業(yè)的發(fā)展中，受到并購(gòu)重組是現(xiàn)在屢見(jiàn)不鮮的情況，不過(guò)對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，并購(gòu)重組的企業(yè)都會(huì)涉及到比較多的稅，其中比較常見(jiàn)的稅種就有增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等等。因此企業(yè)最終到手的利益就相對(duì)比較少了，因此有相當(dāng)多的企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，以此降低企業(yè)的稅負(fù)，接下來(lái)小編就為大家介紹9個(gè)稅務(wù)籌劃可切入的點(diǎn)。

一、未分配利潤(rùn)、盈余公積的處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》第五條規(guī)定投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》第三條“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題”規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中，按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，可以先分配股東留存收益。 

二、資產(chǎn)收購(gòu)與股權(quán)收購(gòu)的選擇的股權(quán)交易與資產(chǎn)交易

三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)國(guó)稅函「2010」79號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。無(wú)論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂或是價(jià)款的支付都會(huì)影響納稅義務(wù)的產(chǎn)生，需要事先籌劃，推遲納稅義務(wù)的產(chǎn)生。

四、變更公司注冊(cè)地址

我國(guó)大部分地區(qū)為了招商引資，都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。

五、搭建境外架構(gòu)

引入境外架構(gòu)，可以將直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化為間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。

六、分期繳納稅款

《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）的規(guī)定，“居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”對(duì)于個(gè)人股東在并購(gòu)重組過(guò)程中存在的納稅金額過(guò)大，缺少必要資金的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，實(shí)踐中，部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了與個(gè)人簽署協(xié)議，分期繳納稅款的做法，并購(gòu)企業(yè)及個(gè)人也可以善加利用。

七、成本“核定”的使用

根據(jù)最新實(shí)施的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。”從之前部分地區(qū)實(shí)踐來(lái)看，比如，海南省按申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例（15%）核定計(jì)稅成本。因此，對(duì)于部分近年來(lái)迅猛發(fā)展的行業(yè)而言（如房地產(chǎn)等），如果按照上述方式進(jìn)行核定的成本大于實(shí)際成本，可以適用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。

八、爭(zhēng)取特殊性稅務(wù)處理

遞延納稅2014年頒布實(shí)施的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）將適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)比例由不低于75%調(diào)整為不低于50%，因此，滿(mǎn)足以下條件可申請(qǐng)?zhí)厥庑远悇?wù)處理，暫時(shí)不用繳納稅款：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例（50%）。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例（85%）。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

以上內(nèi)容就是企業(yè)并購(gòu)重組中稅務(wù)籌劃可切入的8個(gè)點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上面的方法僅是一部分，并不代表全部，其次使用以上方法的朋友，還是需要多關(guān)注企業(yè)自身的情況，具體情況使用具體的方案，不要過(guò)于隨意的套用方案。