中秋剛過，很多小伙伴都吃了公司贈送的美味月餅，小小的月餅承載著濃濃的心意，但別忽視其背后的財務(wù)風(fēng)險。

因為在各式各樣精美的月餅里不一定有五仁，但往往有稅。如何更好的處理月餅相關(guān)的財稅事務(wù)？是財務(wù)人員普遍關(guān)注的問題。

為了幫助廣大的財務(wù)朋友應(yīng)對節(jié)日財稅問題，我們借中秋為題材，談?wù)勂髽I(yè)的”月餅稅“那些事。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購商品不管是贈送給客戶，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷售處理，按照購入價格確認(rèn)收入，同時確認(rèn)成本。

但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷售處理，但是會計準(zhǔn)則，則不要求確認(rèn)收入，所以會計記賬上無需確認(rèn)收入。

只是稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報時，注意視同銷售收入，而且視同銷售收入在計算稅法廣宣費，業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，是包含在計算基數(shù)（銷售營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入）中的。

個人所得稅

企業(yè)外購商品贈送給客戶

企業(yè)在搞活動的時候向參加活動的客戶贈送月餅，客戶在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個人所得稅。

但這顯然不太現(xiàn)實，客戶既不可能當(dāng)場掰下20%的月餅上交國家，也不太可能根據(jù)月餅的市場價值主動去稅務(wù)局申報納稅。所以，只能是贈送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，現(xiàn)實中也很少看到企業(yè)如實申報代繳，這當(dāng)然也是稅收風(fēng)險。

企業(yè)外購商品作為福利，發(fā)放給員工

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得；而個人所得的形式既包括現(xiàn)金，也包括實物，所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算納稅。

因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。然而，現(xiàn)實中絕大多數(shù)企業(yè)并未真正預(yù)扣預(yù)繳，企業(yè)要注意這是存在稅收風(fēng)險的。

增值稅

企業(yè)外購禮品贈送客戶

需要做視同銷售處理。贈送客戶需要確認(rèn)銷項稅額，同時采購過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。一般確認(rèn)的銷售費用為采購商品的不含稅價款。

實際發(fā)放月餅時，會計分錄如下：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

借：銷售費用/管理費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

企業(yè)外購商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工

取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除，如果采購時，進(jìn)項稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，如果還沒有認(rèn)證抵扣，則可以選擇“不勾選認(rèn)證”。在贈送客戶時，需要將商品的含稅價根據(jù)員工所在部門，確認(rèn)為管理費用/銷售費用/研發(fā)費用/生產(chǎn)成本/制造費用等，同時確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——福利費”。

實際發(fā)放月餅時，會計分錄如下：

1.購進(jìn)時：

借：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

 2.決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。需要確認(rèn)收入，繳納增值稅。

實際發(fā)放月餅時，會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入 

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 

借：管理費用－福利費 

貸：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 

借：主營業(yè)務(wù)成本 

貸：庫存商品

企業(yè)送禮品時，

怎樣送禮可以合理避稅？

這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

提供幾種思路：

1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。

2、如果是自己生產(chǎn)的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶。

3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。

這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的。

最后，再給大家做一些提醒：

1、應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

3、對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題。

4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。