公司長(zhǎng)期掛賬的

“其他應(yīng)收款”該如何平賬？

這些其他應(yīng)收款

絕大部分是無法收回的

當(dāng)初之所以

把它們作為其他應(yīng)收款

應(yīng)該有著許多現(xiàn)實(shí)的無奈

今天小編就和大家講一講

“其他應(yīng)收款”的涉稅事項(xiàng)

案例一

廣東省東莞市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)K投資有限公司實(shí)施稅收檢查，針對(duì)企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅7454.2萬多元，加收滯納金1762.7萬多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫(kù)。

涉及到其他應(yīng)收款的要點(diǎn):

K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機(jī)構(gòu)貸款并支付利息費(fèi)用，但并非全部用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是被兩家股東YH公司和HS公司長(zhǎng)期占用。雖然在此過程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產(chǎn)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并在稅前進(jìn)行了列支。

檢查人員認(rèn)為，K投資公司的借款超過了自身經(jīng)營(yíng)需要，被股東企業(yè)長(zhǎng)期占用并且未合理分擔(dān)利息支出，因此企業(yè)需要對(duì)稅前不合理列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。

案例二

王老板在開了一家公司，自己需要買一套房子改善改善生活，于是便從自己所開的公司“借”走了350萬元拿去買房子了。

近日，當(dāng)?shù)氐亩惥衷趯?duì)王老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒有歸還的300萬元“借款”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)老板這筆借走的300萬依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征20%個(gè)人所得稅，合計(jì)：60萬元，并對(duì)少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬元，共計(jì)：90萬。 

目前多數(shù)企業(yè)也都存在“其他應(yīng)收款”亂掛賬的現(xiàn)象，通過以上案例，希望大家引以為戒！下面小編就為大家梳理“其他應(yīng)收款”的涉稅問題。

長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)的問題

一、我司有應(yīng)付賬款，掛賬時(shí)間已經(jīng)超過兩年，對(duì)方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅。

答：如果3年未聯(lián)系上該單位，無法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入

(八)接受捐贈(zèng)收入

(九)其他收入

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條 

企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營(yíng)改增后，長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長(zhǎng)時(shí)間掛賬會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，分別應(yīng)如何處理？　

答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)，應(yīng)該定期對(duì)賬，定期清理。其他應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間掛賬，分別不同的款項(xiàng)內(nèi)容，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）對(duì)其他單位或個(gè)人的借款，涉及繳納增值稅

（2）對(duì)自然人股東個(gè)人借款超期未歸還，視同對(duì)股東個(gè)人的股息紅利分配交納20%個(gè)稅

（3）對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購(gòu)買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅

預(yù)付賬款，需根據(jù)形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)

（2）如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理

四種情況風(fēng)險(xiǎn)大

掛賬其他應(yīng)收要注意

其他應(yīng)收款中包含其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，導(dǎo)致這個(gè)科目變成”百寶箱”，各種無發(fā)票的支出、不好解釋的業(yè)務(wù)、挪用的資金等，很多會(huì)計(jì)都記在這里，以至于這個(gè)科目存在大量資金往來和長(zhǎng)期掛賬金額。

在此提示大家，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來臨、信息化手段的加強(qiáng)，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)通過“其他應(yīng)收款”弄虛作假的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，主要有以下四種情況，快來對(duì)比檢查一下！

1、個(gè)人借款：企業(yè)無償為股東或個(gè)人提供借款，通過“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬

個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)：個(gè)人投資者從其投資企業(yè)取得的借款，期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

增值稅風(fēng)險(xiǎn)：全面營(yíng)改增后，借款屬于 “金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，企業(yè)無償為個(gè)人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，繳納增值稅。

2、隱藏不合理交易：股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金

在稅務(wù)稽查中，往來賬戶和關(guān)聯(lián)交易是重點(diǎn)稽查對(duì)象，企業(yè)利用其他應(yīng)收款掛賬隱藏關(guān)聯(lián)交易及占用資金等行為一旦被查處，不僅要補(bǔ)繳稅款，還將面臨嚴(yán)重的滯納金和罰款。

3、隱匿收入：通過“其他應(yīng)收款”貸方掛賬再?zèng)_銷平賬

企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達(dá)到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。

4、隱藏短期投資：部分企業(yè)利用借款將短期投資通過“其他應(yīng)收款”核算，再收回沖銷

企業(yè)利用這種方式隱藏短期投資，截留投資收益，一旦被稽查將會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰。