2021年終關(guān)賬千萬(wàn)要注意了！稅務(wù)自查，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)全掌握

還有不到兩個(gè)月就到2022年，很多財(cái)務(wù)小伙伴已經(jīng)在準(zhǔn)備關(guān)賬事宜，關(guān)賬可不只是在手工賬薄上劃兩根線或者是在財(cái)務(wù)軟件上點(diǎn)點(diǎn)結(jié)賬這么簡(jiǎn)單，關(guān)賬要忙的事可多了，不僅要清查資產(chǎn)，核查債務(wù)，還要考慮結(jié)轉(zhuǎn)賬薄、編輯財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.....等，而且每年政策不一樣，這些事項(xiàng)多少會(huì)有些不同。

如果做的不到位，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于這個(gè)“年年歲歲事相似，歲歲年年點(diǎn)不同”的關(guān)賬，財(cái)務(wù)總是忙的停不下來(lái)，恨不得一天當(dāng)兩天用，一個(gè)人當(dāng)兩個(gè)人用。

所以為了幫助財(cái)務(wù)人員減輕工作壓力，我們整理了2021年終關(guān)賬的注意事項(xiàng)，希望能夠幫到大家。

全面檢查賬目、資產(chǎn)合規(guī)情況

1、已發(fā)生業(yè)務(wù)是否全部入賬

根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，所以即使是年底無(wú)法取得發(fā)票的成本費(fèi)用也應(yīng)該督促各部門人員進(jìn)行報(bào)銷暫估入賬。

如確因出差無(wú)法報(bào)銷的情況，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)先溝通數(shù)據(jù)進(jìn)行暫估入賬處理。如果有獎(jiǎng)金計(jì)劃的企業(yè)也應(yīng)該先估算獎(jiǎng)金數(shù)據(jù)進(jìn)行入賬，一方面保證報(bào)表列報(bào)的準(zhǔn)確性，另一方面避免關(guān)賬后按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理給財(cái)務(wù)工作造成不必要的麻煩。

除另有特殊規(guī)定外，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的匯算清繳工作是建立在正確賬務(wù)處理的前提下，故企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢查當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、支出是否全部記賬，如有漏記的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、往來(lái)款項(xiàng)是否已核對(duì)

年末對(duì)賬是債權(quán)債務(wù)核算的必要程序。若與客戶、供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)記載金額不符，須查明原因并且雙方確認(rèn)。

重點(diǎn)關(guān)注提供給其他企業(yè)（非集團(tuán)內(nèi)單位）的無(wú)償借款增值稅是否已做視同銷售處理？如果是無(wú)法收回的銷售款項(xiàng)，是否已按規(guī)定做壞賬損失處理，是否已留存相關(guān)資料以備查。

特別注意要清理本公司股東的借款，因?yàn)楦鶕?jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、統(tǒng)籌策劃全年一次性獎(jiǎng)金何時(shí)發(fā)放

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

所以全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算2021年是最后1年可以使用單獨(dú)計(jì)算的辦法，再者個(gè)人所得稅是收付實(shí)現(xiàn)制，2022年發(fā)放就不可以使用此政策了，一定要提前籌劃考慮年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間。

4、資產(chǎn)是否盤點(diǎn)

“賬實(shí)相符”是會(huì)計(jì)核算第一前提，年末需要盤點(diǎn)資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、以及原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)。

年終關(guān)賬前如有賬實(shí)不符的情況，除應(yīng)盡快查明原因并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理外，尤其注意存貨出現(xiàn)盤盈時(shí)，可能是多結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，也可能是貨到票未到而未及時(shí)入賬；

當(dāng)出現(xiàn)盤虧時(shí)，可能是少結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，也可能是貨已發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)銷售收入等等。涉及資產(chǎn)損失的，還應(yīng)及時(shí)收集留存?zhèn)洳橘Y料，為匯算清繳做準(zhǔn)備工作。

5、全面檢查發(fā)票是否及時(shí)取得以及是否合規(guī)

年終關(guān)賬前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量取得當(dāng)年度發(fā)生的成本、費(fèi)用、支出的有效憑證且檢查發(fā)票是否合規(guī)。

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)扣除；

但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。上述有效憑證包括符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或其他證明資料，所以一定梳理記錄年終未能取得的發(fā)票，盡量在匯算前取得發(fā)票，避免納稅調(diào)增。

6、控制小型微利的三項(xiàng)指標(biāo)

2021年小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策再次進(jìn)行了升級(jí)，可謂是相當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。根據(jù)相關(guān)規(guī)定小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

關(guān)賬時(shí)要關(guān)注的涉稅事項(xiàng)

1、核查計(jì)算是否有誤或遺漏

年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)對(duì)本年度的各種稅費(fèi)進(jìn)行一次梳理，檢查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤、有誤遺漏。對(duì)于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會(huì)按時(shí)申報(bào)，但是對(duì)于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。

2、有關(guān)會(huì)計(jì)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3、合理享受優(yōu)惠政策

國(guó)家今年出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)人員要積極關(guān)注，合理利用這些政策為企業(yè)服務(wù)。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案，未備案的該如何處理，未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理，同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，必要時(shí)可外聘外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控。

4、正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異

會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異，在年末結(jié)賬計(jì)算所得稅前必須正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異，分類登記，作為計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的基礎(chǔ)資料。

所以企業(yè)年終關(guān)賬一定要做到細(xì)致全面，關(guān)注最新的政策法規(guī)，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀做好稅務(wù)籌劃。

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