直播帶貨經(jīng)濟(jì)從無(wú)到有，野蠻生長(zhǎng)，最近一兩年，直播帶貨更是風(fēng)頭正勁。行業(yè)冥燈的老羅靠直播賣(mài)貨翻了身，上演了一部真還傳。

一時(shí)間無(wú)論是職業(yè)主播還是各路明星紛紛走進(jìn)直播間，你看看有多少明星放下身段去帶貨就知道了這個(gè)行業(yè)有多賺錢(qián)了。

“放水養(yǎng)魚(yú)”是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)智慧，一旦發(fā)展到一定規(guī)模，隨之而來(lái)的必然是規(guī)范治理。

這次wei婭涉稅主要是3個(gè)問(wèn)題：

（1）隱匿平臺(tái)的傭金收入。

（2）部分收入未依法申報(bào)納稅。

（3）將個(gè)人收入轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得。

這其實(shí)涉及兩個(gè)層面，前兩個(gè)問(wèn)題是偷稅漏稅的，這沒(méi)什么可說(shuō)的，擱誰(shuí)都得罰。

第三個(gè)問(wèn)題實(shí)際是上是稅務(wù)籌劃的范疇，wei婭他們有這個(gè)思路，但是細(xì)節(jié)上的瑕疵太多了，操作的人也不專(zhuān)業(yè)。

咱們的稅法上本來(lái)就不是很完善，很多地方的規(guī)定都是留了空間，比較模糊。但是你想鉆政策的空子，那是門(mén)也沒(méi)有，早晚你得吐出來(lái)。

現(xiàn)在市面上的、抖音上的說(shuō)得吐沫橫飛的各種稅務(wù)籌劃，其核心邏輯就是五個(gè)字：

稅源地避稅

最早是新疆霍爾果斯，2010年霍爾果斯成為國(guó)家特批的企業(yè)所得稅全免的特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)后，執(zhí)行“五免五減半”政策。

五免五減半就是前5年免征企業(yè)所得稅，后5年減半征收，一時(shí)間，各種影視公司扎堆霍爾果斯。

而后是海南，2020年12月，海南省政府公布了《?？谑兄С职l(fā)展直播電商產(chǎn)業(yè)若干措施（暫行）》，隨后一年間，海南新增3289家文娛傳媒企業(yè)、電商機(jī)構(gòu)和MCN機(jī)構(gòu)。

最近，就是縣級(jí)市新沂，2021年1-8月，江蘇省的縣級(jí)市新沂新增了2397家影視類(lèi)相關(guān)公司。

霍爾果斯是這樣，崇明島是這樣，海南島是這樣、新沂也是這樣的，都是利用了稅收政策洼地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

只有在稅源地納稅才能夠享有減免稅和政策返稅的優(yōu)惠政策，但是很多政策還是模糊的，比如說(shuō)，有的明星工作室只在當(dāng)?shù)卦O(shè)了一個(gè)注冊(cè)資金1萬(wàn)元的殼公司，沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)，也沒(méi)有在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生就業(yè)，這個(gè)怎么算？

如果稅源地較真的話，強(qiáng)調(diào)在當(dāng)?shù)赜袌F(tuán)隊(duì)、有就業(yè)、有實(shí)際業(yè)務(wù)的企業(yè)才能享受政策，那么就要按照45%的個(gè)人所得稅繳納稅款。

所以，如果挨個(gè)排查，恐怕99%相關(guān)業(yè)務(wù)的公司都需要補(bǔ)稅。

這其實(shí)也就是網(wǎng)紅補(bǔ)稅的共性問(wèn)題，他們所面臨的只不過(guò)是：

業(yè)務(wù)規(guī)模是大還是??？稅務(wù)機(jī)關(guān)查還是不查？

結(jié)果大概率是，抓大放小。

那么，網(wǎng)紅、明星們、電商主播到底是要繳納企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅呢？

不能一概而論，要看他們具體的工作模式，一般分為四種：

（1）與經(jīng)紀(jì)公司MCN簽約；

（2）作為直播平臺(tái)的員工進(jìn)行直播；

（3）以獨(dú)立身份通過(guò)平臺(tái)直播；

（4）成立個(gè)人工作室；

第一種，主播與經(jīng)紀(jì)公司簽約，大家刷抖音的時(shí)候經(jīng)常會(huì)看到主播的簽名檔會(huì)寫(xiě)著：已簽約XXMCN成員，這就是典型的。

這種情況主播與平臺(tái)沒(méi)有直接關(guān)系，繳稅跟簽的合同有關(guān)，有的是按照“工資所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)，有的是按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳。

第二種更簡(jiǎn)單，就是平臺(tái)的員工，打工人，底薪+提成，在發(fā)工資的時(shí)候一并繳納個(gè)人所得稅。

第三種，個(gè)人在平臺(tái)直播帶貨賺點(diǎn)零花錢(qián)，利用業(yè)余時(shí)間賺點(diǎn)副業(yè)收入的，如果平臺(tái)沒(méi)有代扣代繳，就要自己辦理匯算清繳的納稅申報(bào)。

第四種，成立個(gè)人工作室或者是個(gè)體工商戶，與直播平臺(tái)形成勞務(wù)合作關(guān)系，這是目前頭部網(wǎng)紅和明星普遍采用的模式。

個(gè)人工作室登記為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是免征企業(yè)所得稅的，只需繳納個(gè)人所得稅、增值稅和增值稅附加。

比如，在年?duì)I業(yè)額不超過(guò)500萬(wàn)元的情況下，屬于小規(guī)模納稅人，增值稅稅率僅3%。一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的年?duì)I業(yè)額100萬(wàn)，享受核定政策5%，則申報(bào)個(gè)稅的所得額僅為5萬(wàn)。

這就是為什么有些主播名下會(huì)有十幾家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這就是簡(jiǎn)單加減法嘛，把每家企業(yè)的收入拆到500萬(wàn)以下。

像有些稅收洼地的地區(qū)，地方政府最高可返還地方留存的80%增值稅、企業(yè)所得稅，稅負(fù)還能進(jìn)一步降低。

另外，成立工作室的好處是操作空間大，有很多增加成本、費(fèi)用的途徑，降低應(yīng)納稅所得額。但是分紅的時(shí)候還是要交稅的，所以很多時(shí)候工作室不分紅，購(gòu)房、買(mǎi)車(chē)都以公司名義，作為固定資產(chǎn)還可以抵稅。

還有人會(huì)選擇個(gè)體戶的形式，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收差不多，但是個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)范圍大于個(gè)獨(dú)企業(yè)，操作空間更大一些。

除了工作室，網(wǎng)紅或明星還會(huì)選擇有限合伙的形式。于有限合伙企業(yè)本身并不是所得稅納稅義務(wù)人，有限合伙企業(yè)的全部收益可以免繳企業(yè)所得稅，這就避免了公司制下企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅雙重稅收的問(wèn)題。比如，楊冪、黃渤、鳳凰傳奇就是用的有限合伙的形式。

最后就是核定征收，稅務(wù)部門(mén)基于同行業(yè)運(yùn)營(yíng)情況等過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定一個(gè)適用稅率或者納稅定額，多不退少不補(bǔ)。以較普遍的適用稅率指標(biāo)為例，納稅額為：核定征收企業(yè)所得稅＝企業(yè)收入×行業(yè)利潤(rùn)率×25%

行業(yè)利潤(rùn)率是比較寬泛的，娛樂(lè)業(yè)是15%-25%，餐飲業(yè)是8%-15%。

所以，即便按照娛樂(lè)業(yè)25%的行業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算，影視或網(wǎng)絡(luò)直播的核定征收稅率可以低至6.25%。（25%*25%）

我們舉個(gè)例子，網(wǎng)紅主播的稅前利潤(rùn)是1個(gè)億，按照45%的個(gè)人所得稅率，需要繳稅4500萬(wàn)元。

但是如果通過(guò)異地（稅收洼地）注冊(cè)走核定征收的程序，根據(jù)6.25%的實(shí)際稅率，最后繳稅就降到了625萬(wàn)元，一下降低了86%的繳稅額。

你看，wei婭的稅率只有6.25%，但是按月領(lǐng)工資的打工人們，直播間購(gòu)物的家人們，你們每個(gè)月繳納的個(gè)人所得稅率可遠(yuǎn)高于6.25%，那你說(shuō)公平不公平？