稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別，具備哪些特性?

　　稅收籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排。它具有合法性、計(jì)劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)，是稅務(wù)師不需要鑒證業(yè)績就可以從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。

　　稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別表現(xiàn)在那些方面呢?

　   1.經(jīng)濟(jì)行為上，偷稅是對(duì)一項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或部分的否定，而納稅籌劃則只是對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程在事前進(jìn)行某種安排，其經(jīng)濟(jì)行為符合減輕納稅的法律規(guī)定。

　　2.行為性質(zhì)上，偷稅是公然違反稅法與稅法對(duì)抗的一種行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有意識(shí)地謊報(bào)和隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí)，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有明顯的欺詐性質(zhì)。但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)納稅人因疏忽和過失即非故意而造成納稅減少的情況，這種情況原來被稱為漏稅(taxnegligence)。由于對(duì)主觀上的故意和非故意難以作出法律上的判斷，我國現(xiàn)行稅法不再采用這一法律用語。這也就是說盡管納稅人可能并非故意不繳稅，但只要后果產(chǎn)生就是法律不允許的或非法的。而納稅籌劃則是尊重稅法的，它在遵守稅法的前提下，利用法律規(guī)定，結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營來選擇最有利的納稅方案，當(dāng)然它也包括利用稅法的缺陷或漏洞進(jìn)行的減輕稅負(fù)的活動(dòng)。納稅籌劃行為的性質(zhì)是合法的，至少它不違反法律的禁止性條款。

　　3.法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被有關(guān)征收機(jī)關(guān)查明屬實(shí)，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。世界上各個(gè)國家的稅法對(duì)隱瞞納稅事實(shí)的偷逃稅行為都有處罰規(guī)定。而納稅籌劃則是通過某種合法的形式來承擔(dān)盡可能少的稅收負(fù)擔(dān)，其經(jīng)濟(jì)行為對(duì)于法律規(guī)定的要求，無論在形式上還是事實(shí)上都是吻合的，各國政府對(duì)此一般都是默許和保護(hù)的。如果納稅籌劃比較嚴(yán)重地影響到政府的財(cái)政收入，對(duì)其所采取的措施，只能是修改與完善有關(guān)稅法規(guī)定，堵塞可能被納稅人利用的漏洞。

　　4.對(duì)稅法的影響上，偷稅是公然違反稅法、利用虛假的申報(bào)減少納稅，因此，偷逃稅是納稅人一種藐視稅法的行為，偷稅成功與否和稅法的科學(xué)性關(guān)系不大。要防止偷稅，就要加強(qiáng)征管，嚴(yán)格執(zhí)法。而納稅籌劃的成功則需要納稅者對(duì)稅法條文的熟悉和稅法精神的充分理解，同時(shí)又要掌握必要的籌劃技術(shù)，才能達(dá)到省稅的目的。如果納稅籌劃在一定程度上利用了稅法規(guī)定的缺陷，則它會(huì)從另一個(gè)方面促進(jìn)稅法的不斷完善和科學(xué)。

　　具備哪些特性?

　　1、合法性。無論是企業(yè)還是個(gè)人，所有的行為都需要在法律允許的范圍內(nèi)開展，所以企業(yè)稅務(wù)籌劃開展的時(shí)候，只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。

　　這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)。

　　對(duì)于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷逃稅，要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止。

　　2、籌劃性，是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

　　在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅;財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對(duì)納稅事先做出籌劃的可能性。

　　另外，經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。

　　如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃。

　　3、目的性。稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

　　這里有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率;二是滯延納稅時(shí)間(不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。

　　通過一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無息貸款”，避免高邊際稅率或減少利息支出。

　　4、稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

　　企業(yè)稅收籌劃的成功不僅需要清楚地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的特點(diǎn)，還需要采取積極的措施加以推進(jìn)，從而規(guī)范籌劃行為，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)籌劃成功。